Opções de ações da Hmrc transferem preços.
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Preços de transferência: transações entre empresas conectadas.
Como as transações entre empresas conectadas devem ser tarifadas para fins fiscais do Reino Unido.
Visão geral.
A legislação de preços de transferência do Reino Unido detalha como as transações entre partes conectadas são tratadas e em comum com muitos outros países é baseada no "princípio do princípio do braço" internacionalmente reconhecido.
A legislação do Reino Unido permite apenas um ajuste de preços de transferência para aumentar os lucros tributáveis ou reduzir uma perda de impostos. Não é possível diminuir os lucros ou aumentar a perda de impostos.
A legislação de preços de transferência do Reino Unido também se aplica às transações entre qualquer entidade do Reino Unido conectada.
O "princípio do comprimento do braço" aplica-se às transações entre partes conectadas. Para fins fiscais, tais transações são tratadas em função do lucro que teria surgido se as transações tivessem sido realizadas em condições comparáveis por partes independentes.
Isenções.
Seu negócio é uma empresa "pequena" se não tiver mais de 50 funcionários e um volume de negócios anual ou total de balanço inferior a 10 milhões de euros.
O seu negócio é uma empresa de "tamanho médio" se não tiver mais de 250 funcionários e um volume de negócios anual inferior a € 50 milhões ou um total de balanço inferior a € 43 milhões.
Outras informações.
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Publicado: 22 de abril de 2018.
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Manual Internacional.
Preços de transferência: Tipos de transações: opções de compartilhamento: transferência de problemas de preços.
Compreender a transação, a negociação e a metodologia do comprimento do braço.
Consulte o INTM440210 para obter uma introdução sobre como as regras de transferência de preços se aplicam à provisão intragrupo de planos de compartilhamento de empregados.
Em uma situação de grupo, geralmente, o Provedor não só configurará o plano e administrará, mas também disponibilizará os compartilhamentos, quando necessário.
Para fins de fixação de preços de transferência, os pagamentos intragrupo (ou pagamentos imputados) devem refletir o preço que teria sido pago a uma distância entre terceiros independentes. A taxa real intragrupo (se houver) registrada nas contas de cada parte não refletirá necessariamente o preço do comprimento das armas. O preço da instalação para fins de preços de transferência deve refletir seu valor global, em termos do que o Fornecedor esperaria receber para fornecer toda a instalação a um terceiro e o que o Empregador esperaria pagar para obter a facilidade de um terceiro .
Considerando cada um dos elementos-chave da instalação.
Uma empresa que fornece prêmios da ação a um terceiro esperaria receber o valor dos prêmios fornecidos, e o empregador esperaria ter que pagar esse valor a um terceiro. Se for necessário calcular esse valor (ver parágrafos 24 e 25 abaixo), ele deve basear-se no "valor justo" dos prêmios calculados de acordo com o Apêndice B do FRS20 e não, em qualquer circunstância, o valor "intrínseco" .
Uma empresa que oferece serviços de administração de planos compartilhados cobraria por esses serviços, e o Empregador esperaria pagar por eles. Geralmente, a prestação de tais serviços de administração por conta própria provavelmente entrará no âmbito da orientação na INTM440090 em serviços prestados centralmente.
A posição fiscal do Provedor.
Onde o Provedor faz uma cobrança ao Empregador, o cálculo do imposto do Provedor geralmente deve seguir o tratamento contábil necessário para isso. Se não houver cobrança, ou a cobrança é diferente do valor do braço, pode ser necessário um ajuste de preço de transferência.
Se o tratamento contábil de qualquer encargo ou parte de uma cobrança do valor justo do prêmio de ação exigir que ele não tenha impacto no lucro contábil do Provedor (porque deve ser levado às reservas), esse valor será um recibo de capital . Em caso afirmativo, nas circunstâncias particulares das transações relacionadas aos planos de compartilhamento de empregados, geralmente será tratada como tal para fins fiscais (embora veja abaixo). Normalmente, um recibo deste tipo não terá impacto nos lucros tributáveis do Provedor (exceto quando o Empregador obtém uma dedução para esse pagamento - caso em que veja abaixo).
Nessas circunstâncias, não deve haver necessidade de fins de transferência para calcular o valor desse elemento da instalação. Somente o restante do valor da instalação afetará o cálculo do imposto do provedor (geralmente, o valor dos serviços de administração).
Qualquer encargo real ou imputado, ou parte de uma cobrança, referente a este elemento restante da instalação, normalmente será levado à conta de ganhos e perdas de acordo com as regras contábeis e será um lucro tributável.
Uma condição para a aplicação do tratamento estabelecido nesta seção é que as despesas do Provedor em relação ao fornecimento de suas próprias ações no plano (por exemplo, compras no mercado de ações) estão sendo tratadas de forma consistente. Ou seja, as compras de partes relacionadas são despesas de capital para fins tributários e não dão origem a uma dedução fiscal como uma despesa comercial ou outra.
Em qualquer caso em que o Provedor precisou fazer ajustes de preços de transferência, qualquer recibo imputado deve ser tratado da mesma forma que um recibo real. Por exemplo, se um pagamento com base no valor justo das opções de ações recebidas no momento da concessão seria normalmente reconhecido durante o período de aquisição, os ajustes de preços de transferência devem ser calculados espalhando o pagamento imputado durante o período de aquisição.
Aplicação potencial da regra de recibos de arbitragem.
A regra de recibos de arbitragem (FA (No.2) 2005/26 foi introduzida para atender a circunstâncias em que uma empresa residente no Reino Unido esperaria que um benefício resultasse de um pagamento que não é totalmente tributável como renda ou ganhos da empresa, mas dá ascender a uma dedução fiscal para o beneficiário. Para contrariar essa arbitragem tributária, a legislação prevê que a HMRC emita a empresa com um aviso exigindo que a empresa compense seus ganhos ou ganhos para fins fiscais como se tivesse recebido renda tributável igual a qualquer valor não tributado.
O INTM440250 explica mais detalhadamente como a regra de recibos de arbitragem se aplica aos esquemas de compartilhamento de empregados. Se:
A única dedução fiscal do empregador é uma dedução estatutária semelhante à FA2003 / SCH23 (ou seja, não vinculada ou dependente do pagamento); ou os pagamentos são consistentes com a provisão de longo prazo e dão origem a deduções que refletem a substância econômica e o valor econômico do que é fornecido (ou seja, os pagamentos estão alinhados com essa orientação porque não são maiores do que o valor justo das opções no momento de concessão e são ajustados para refletir o resultado das condições de aquisição);
então a HMRC não esperaria emitir um Aviso nos termos da regra de recibos de arbitragem.
No entanto, em outros casos, onde.
um Empregador efetua um pagamento pela provisão do prêmio de ação, o Empregador obtém uma dedução de imposto em todo o mundo em relação a esse pagamento, e todas as outras condições estabelecidas em FA (No.2) 2005 / S26 estão satisfeitas,
então a outra empresa (que normalmente será o Provedor) deve esperar que o HMRC emita uma Notificação. Este pode ser o caso se os prêmios de ações são satisfeitos usando ações recém-emitidas, ações adquiridas no mercado ou dinheiro; e se o pagamento é feito para a empresa, ou para uma confiança patrocinada pela empresa.
A posição fiscal do empregador.
Quando o Empregador efetua um pagamento intragrupo para a facilidade do plano de compartilhamento de empregados em uma base de mercado, ou imputa esse pagamento para implementar um pedido de ajuste de compensação, a interação com FA03 / SCH23 precisa ser considerada.
FA03 / SCH23 dá uma dedução específica do imposto sobre as sociedades estatutárias, no cálculo dos lucros tributáveis de uma empresa de qualquer natureza, para fornecer aos empregados com ações que satisfaçam certas condições qualificadas. FA03 / SCH23 estabelece o montante do alívio, quando o alívio é dado e a quem o alívio está disponível. FA03 / SCH23 / PARA25 também afirma que nenhuma outra dedução pode ser reclamada no que diz respeito aos custos de fornecimento das ações pelo empregador ou por qualquer outra empresa.
Para evitar dúvidas, se o Provedor fizer uma cobrança ao Empregador, o valor desse encargo relativo ao elemento de concessão de ações da instalação deve ser desativado nos termos do § 25 da Tabela 23 como "custo de fornecimento de ações".
A parte restante da cobrança, para serviços de administração, não é afetada pela FA03 / SCH23 / Para25, e, portanto, a questão de saber se é ou não dedutível para fins fiscais deve ser considerada nas regras fiscais normais.
Em qualquer caso, quando uma cobrança for feita para uma facilidade desta natureza e o valor do elemento "Prêmio de Compartilhamento" não pode ser distinguido do valor dos Serviços de Administração, o valor total será tratado como o "custo de fornecimento de ações" e será desativado sob FA03 / SCH23 / Parágrafo 25.
Onde FA03 / SCH23 não se aplica para negar uma dedução do elemento de adjudicação de ações de um pagamento, então, de acordo com as circunstâncias, outras regras como FA03 / SCH24 podem ser relevantes.
Empregador - compensação / ajustes correspondentes.
Quando um fornecedor do Reino Unido é obrigado a fazer qualquer ajuste de preços de transferência em seu cálculo de imposto, um Empregador do Reino Unido pode solicitar um ajuste de compensação e calcular o seu lucro tributável com base em que ele fez um pagamento igual à cobrança de que o Provedor é assumiu ter feito. Se a provisão for feita transfronteiras, o Empregador poderá solicitar um ajuste correspondente ao abrigo de um tratado de dupla tributação.
Quando um ajuste compensatório ou correspondente é feito, não deve haver diferença no resultado para fins fiscais, quer seja feito um pagamento no prazo de validade ou seja efetuado o preço de transferência e a compensação / ajustes correspondentes. Em particular, o impacto da FA03 / SCH23 e a inclusão do elemento de atribuição de ações nas reservas serão os mesmos que se um pagamento efetivo equivalente tivesse sido feito.
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Taxa corporativa e preços de transferência.
Taxa corporativa e preços de transferência.
Durante muitos anos, as regras de preços de transferência protegem a base de imposto do Reino Unido. Essas regras foram introduzidas para capturar transações transfronteiriças, em termos de comprimento de fora do braço, entre partes conectadas. No entanto, como resultado da aversão da Inland Revenue a recentes decisões judiciais da UE, o regime de preços de transferência do Reino Unido foi radicalmente alterado com efeitos a partir de 1 de abril de 2004 e apertado em 2005. As mudanças trazem transações entre empresas do Reino Unido conectadas o regime de preços de transferência do Reino Unido e, ao mesmo tempo, criar isenções para pequenas e médias empresas (PME) de acordo com os critérios da UE. Além disso, a falta de manutenção de registros suficientes que justifiquem o preço do Reino Unido para o Reino Unido incorre em penalidades, embora não sejam aplicadas no período até 31 de março de 2006. No entanto, se os lucros decorrentes após 1 de abril de 2004 estiverem incorretos, uma penalidade de imposto pode ser imposto, além do imposto e juros pendentes sobre o mesmo.
Qual o efeito das mudanças?
A transação no comprimento do braço não ocorre a menos que os termos de qualquer transação entre as partes conectadas sejam aqueles que se aplicariam se a (s) transação (ões) tivesse sido realizada entre partes independentes.
Se a sua empresa no Reino Unido, que não é uma PME, envia & # 8217; ¹ com outra parte conectada no Reino Unido em termos de duração sem armas, e, consequentemente, subestimou sua renda ou exagerou suas deduções, você é agora obrigado a fazer um ajuste de preços de transferência na declaração de imposto de sua empresa. O ajuste deve ser aumentar os lucros, ou diminuir as perdas, para refletir a aplicação do princípio do comprimento do braço na transação.
Se a outra parte na transação estiver dentro da tarifa do imposto do Reino Unido, eles também podem geralmente reivindicar um ajuste correspondente. Isso não equivalerá necessariamente a um resultado neutro para ambas as empresas, no entanto. Por exemplo, a empresa que efetua o ajuste de preços de transferência pode ter um maior passivo tributário, enquanto, por exemplo, devido às perdas perdidas, a empresa que reivindica o ajuste compensatório não pode obter nenhum benefício fiscal imediato, ao fazê-lo.
Existem exceções?
Para se qualificar como PME, o seu grupo ou empresa autônoma deve ter menos de 250 funcionários e um volume de negócios inferior a 50 milhões de euros ou ativos inferiores a 43 milhões de euros. Se você qualificar, então as transações com outras partes do Reino Unido (ou com partes em vários países estrangeiros, geralmente não-fiscais) não precisarão ser ajustadas aos preços de comprimento do braço. Apesar desta classificação, a Receita manteve o poder de aplicar as regras às empresas de médio porte se percebessem a necessidade.
Não há isenções especificamente para empresas do mesmo grupo de empresas do Reino Unido. Também não existe qualquer isenção das regras para as empresas adormecidas, exceto quando a empresa já estava inactiva em 31 de março de 2004. Muitas vezes, as empresas latentes têm saldos antigos, devido intragrupo, em termos sem juros.
Quais transações serão afetadas?
A legislação é amplamente desenhada e visa capturar qualquer série ou tipo de arranjos, entendimentos e práticas mútuas envolvendo partes conectadas. Conseqüentemente, você não deve considerar apenas se o preço pago por algo é muito alto, mas também se a renda foi subvalorizada ou talvez nem mesmo reconhecida. Por exemplo, os ajustes adequados para o retorno de impostos deveriam ser feitos se uma empresa-mãe do Reino Unido garantiu os empréstimos de uma subsidiária do Reino Unido (onde nenhuma taxa de comprimento do braço é feita para a subsidiária como uma taxa de garantia) que não poderia tomar emprestado de forma independente nos mesmos termos. Existem inúmeros outros exemplos de transações que serão afetadas, incluindo:
as empresas que são capitalizadas finamente em decorrência de juros de juros que incorreram para outras empresas do grupo (quando comparadas com a cobertura de juros e os recursos dos acionistas); empresas que possuem montantes devidos a outras empresas do grupo em termos sem juros; empresas que fornecem serviços a outras empresas do grupo em circunstâncias em que a carga de comprimento do braço não é feita. Isso pode incluir, em certos casos, a provisão de ações ou opções para funcionários de empresas do grupo.
Exclusões específicas existem quando outra legislação se aplica a transações entre pessoas conectadas. Este é o caso de ganhos de capital e subsídios de capital, onde & # 8216; valor de mercado & # 8217; é muitas vezes substituído. Também pode aplicar-se quando uma sucursal do Reino Unido transige negócios com a sede de uma empresa não-britânica.
Que ação é necessária?
Se nenhuma das isenções acima se aplicar, você deve revisar todas as transações com partes conectadas, incluindo: níveis de dívida; garantias; interesse; aluguéis; royalties e encargos de gestão; bem como as transações em bens físicos e a prestação de serviços. Você também precisará compilar e reter documentários que justifiquem os preços utilizados. Lembre-se de que o incumprimento pode resultar em penalidades. A Inland Revenue afirma que a documentação deve incluir:
um registro das transações comerciais ou financeiras afetadas; a natureza, termos (por exemplo, preços) e quantum envolvidos; O método pelo qual se chegou o acima, incluindo um estudo de comparáveis; evidência de como o método resultou nos termos do comprimento do braço; e acordos comerciais contemporâneos (por exemplo, contratos de distribuição e contratos de empréstimo), quaisquer orçamentos e previsões ou outras informações invocadas.
A Receita indicou que o grau de pesquisa e documentação esperada refletirá os níveis de tributação em jogo.
E finalmente.
Esta Taxflash descreve os principais aspectos das atuais regras de preços de transferência que afetam as empresas. Lembre-se de que as regras de preços de transferência também são aplicáveis às parcerias e às transações que uma empresa ou parceria pode realizar com um indivíduo ou um fideicomisso. Para obter mais orientação sobre os acima ou quaisquer outros aspectos das regras de preços de transferência, entre em contato com seu parceiro ou gerente fiscal local UHY Hacker Young.
Notas Adicionais:
Partes conectadas: partes envolvidas em uma transação, onde um controla, direta ou indiretamente, o outro, ou quando ambos estão sob controle comum. A expressão também pode ser aplicada quando duas ou mais pessoas agem em conjunto para controlar a propriedade, ou uma pessoa age em conjunto com outra pessoa ou pessoas que têm controle.
Controle: inclui os direitos e poderes presentes e futuros, exercíveis por uma pessoa, em seu próprio nome, para seu próprio benefício e, se for o caso, pelo seu cônjuge, outro parente ou por um administrador de uma liquidação em que a pessoa é a constituidora.
Joint ventures (JV): Embora uma das partes em uma empresa de serviços públicos não controle a empresa JV (seja uma empresa ou uma parceria), se eles e outra partes envolvidas em cada um dos controles # 8217; pelo menos 40% dos interesses, direitos e poderes na empresa JV, as regras de preços de transferência consideram as partes relacionadas com a empresa JV.
¹ Transações: & # 8216; em um sentido muito amplo, incluindo quaisquer arranjos ou entendimentos sobre a prestação de qualquer serviço ou instalação. & # 8217;
Publicado em 3 de agosto de 2006.
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De acordo com nossa pesquisa, as investigações da HMRC sobre pagamentos insuficientes de "impostos contra o pecado" nos cigarros, o álcool produziu US $ 1,63 bilhão em imposto extra este ano, um aumento de 6% nos £ 1,54 bilhões levantados no ano anterior. *
Downloads gratuitos.
Taxflash: taxas de milhagem e # 8211; Dezembro de 2017.
A HMRC publica regularmente taxas aprovadas de "combustível somente" que, novamente, mudaram.
Como garantir o tratamento de capital na compra de ações próprias da empresa.
A capacidade de uma empresa de recomprar suas próprias ações de um acionista individual em termos que sejam benéficos para ambos e, mais importante, o acionista, é uma das áreas mais valiosas da legislação tributária.
Outono Orçamento Resumo 2017.
O chanceler Philip Hammond apresentou seu primeiro Orçamento de Outono na quarta-feira, 22 de novembro de 2017. Faça o download do nosso Resumo do Orçamento para obter informações sobre as questões susceptíveis de afetar você, sua família e sua empresa.
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